Jaunais alternatīvais UIN režīms: mērķēts uz ārvalstu naudas piesaisti

No 2026. gada 1. janvāra Latvijas uzņēmumiem pirmo reizi būs izvēles iespēja, kā aplikt ar nodokli dividendēs sadalīto peļņu. Līdzās ierastajam modelim būs pieejama jauna alternatīva: 15% uzņēmumu ienākuma nodoklis (UIN) uzņēmuma līmenī un 6% iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN) dalībnieka līmenī. Lai gan iekšējā tirgū nodokļu slogs paliek praktiski nemainīgs, šī režīma patiesais stratēģiskais mērķis ir padarīt Latviju par pievilcīgu galamērķi ārvalstu investīcijām un kapitālam.

Kam šis režīms ir pieejams un svarīgākie ierobežojumi

Šis nav universāls nodokļu optimizācijas rīks vietējiem uzņēmumiem - likums paredz specifiskus un stingrus nosacījumus, kas jāizpilda:

• Tikai Latvijas kapitālsabiedrībām (SIA un AS) Ārvalstu uzņēmumu filiālēm šis režīms nav pieejams.
• Tiešie dalībnieki ir tikai fiziskas personas Lēmuma pieņemšanas brīdī par peļņas sadali visiem kapitāla daļu turētājiem jābūt fiziskām personām. Ja kaut viens īpašnieks ir juridiska persona, šo modeli piemērot nedrīkst.
• Bez holdinga struktūrām Modelis nav izmantojams, ja uzņēmums pieder caur starpniekstruktūrām - īpašumtiesību ķēdei jābūt tiešai.
• Neattiecas uz veco peļņu Jauno modeli nevar piemērot peļņai, kas gūta līdz 2017. gada 31. decembrim.
• Izvēle attiecas uz visu periodu Režīms jāpiemēro pilnīgi visām attiecīgajā taksācijas periodā aprēķinātajām dividendēm - to nevar sadalīt pa daļām vai piemērot tikai atsevišķiem dalībniekiem.

Praktisks aprēķina piemērs: investīcijas no Vācijas

Kāpēc šis sadalījums (15% + 6%) ir tik būtisks ārvalstu investoriem? Daudzas valstis saviem rezidentiem ļauj atzīt un savā nodokļu deklarācijā ieskaitīt tikai to nodokli, ko ārvalstīs - šajā gadījumā Latvijā - samaksājusi pati fiziskā persona (IIN), nevis uzņēmums (UIN).

Apskatīsim vienkāršotu piemēru. Latvijas SIA, kuras 100% īpašnieks ir fiziska persona no Vācijas, vēlas sadalīt 10 000 EUR peļņu (pirms nodokļiem). Vācijā iedzīvotāju ienākuma nodoklis no dividendēm ir aptuveni 25%.

Jāņem vērā: šis aprēķins pieņem, ka investora rezidences valsts pilnībā atzīst Latvijā samaksāto IIN kā ieskaitāmu nodokli - tas jāpārbauda konkrētajā valstī un attiecīgajā nodokļu konvencijā, jo katras valsts regulējums un piemērojamā nodokļu likme atšķiras.

Praktiski soļi uzņēmumu vadītājiem

Lēmums par šī režīma izmantošanu ir brīvprātīgs, un tas noteikti jāpieņem vēl pirms dividenžu faktiskās sadales:

• Pārbaudi konvencijas Ja uzņēmumam ir ārvalstu investori, sadarbībā ar nodokļu speciālistu vērts izvērtēt attiecīgās rezidences valsts likumdošanu un nodokļu konvenciju ar Latviju.
• Sagatavo grāmatvedību Tā kā VID sistēma EDS pēc noklusējuma automātiski aprēķina standartizēto 20% UIN, grāmatvedim alternatīvā nodokļa summa būs jāaprēķina un jānorāda manuāli kā nodokļa samazinājums, papildus sagatavojot atsevišķu atskaiti par 6% IIN ieturējumu.
• Pienesums vietējai ekonomikai Kā papildu ieguvums valsts mērogā jāmin fakts, ka šie 6% IIN tiek tieši novirzīti pašvaldību budžetos, palīdzot attīstīt reģionālo infrastruktūru.